8月22日，距離五一國(guó)家全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅(營(yíng)改增)已經(jīng)過(guò)了114天。一個(gè)牽動(dòng)政府、企業(yè)甚至民眾的熱點(diǎn)話題是，營(yíng)改增真的減稅了嗎?減稅力度怎么樣?

東方證券購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)抵稅2000余萬(wàn)

記者從上海市稅務(wù)局了解到，5月1日被納入營(yíng)改增的東方證券股份有限公司(600958)，憑借購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了高達(dá)2000余萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)抵扣。截至6月，企業(yè)較“營(yíng)業(yè)稅時(shí)代”已累計(jì)減稅達(dá)700余萬(wàn)元。

此次全面推開營(yíng)改增政策中，減稅力度最大的政策正是企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣。一位政策制定者曾對(duì)本報(bào)透露，新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣減稅規(guī)模占到此次營(yíng)改增減稅規(guī)模(5000億元)約60%，也就是減稅規(guī)模超過(guò)3000億元。

2016年5-6月，東方證券累計(jì)申報(bào)營(yíng)改增銷售收入6.6億元，其中按貸款服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、咨詢服務(wù)收入的比重較高，達(dá)5.7億元;累計(jì)應(yīng)納增值稅2500萬(wàn)元。但其中，6月東方證券應(yīng)納增值稅僅10萬(wàn)余元，環(huán)比下降了99%以上。

東方證券減稅離不開營(yíng)改增前做好準(zhǔn)備工作，早在年初就提前配備了專職從事增值稅管理的人員;業(yè)務(wù)流程上又專門聘請(qǐng)了專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和信息技術(shù)公司開發(fā)和完善企業(yè)內(nèi)部的增值稅管理核算系統(tǒng)，以全面滿足增值稅管理的要求。

由于提早籌劃，東方證券因?yàn)閱T工出差取得的增值稅發(fā)票，每月就能因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣“節(jié)省”成本上百萬(wàn)元。而真正抵扣大項(xiàng)仍是上述的新增不動(dòng)產(chǎn)獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

東方證券減稅是此次納入營(yíng)改增的金融業(yè)減稅情況的一個(gè)側(cè)面。

營(yíng)改增百日后，普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港間接稅主管合伙人胡根榮分析，營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)中的銀行、證券、保險(xiǎn)三行業(yè)的影響將呈現(xiàn)差異化，其中，銀行業(yè)凈利潤(rùn)可能有所降低，證券業(yè)稅負(fù)影響不大，凈利潤(rùn)影響有限，產(chǎn)險(xiǎn)公司凈利潤(rùn)降幅較大。

7月27日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開后，各行業(yè)實(shí)際稅負(fù)總體下降，但由于多種原因，有些金融企業(yè)稅負(fù)增加。隨著改革深入，營(yíng)改增減稅效應(yīng)將更大顯現(xiàn)。要適時(shí)完善配套措施，做好政策解讀和納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)用好增值稅抵扣機(jī)制，確保金融業(yè)稅負(fù)只減不增，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。

胡根榮認(rèn)為，作為銀行利潤(rùn)主要來(lái)源的貸款業(yè)務(wù)，由于“營(yíng)改增”明確規(guī)定貸款利息支出不可進(jìn)項(xiàng)抵扣，導(dǎo)致貸款服務(wù)利息收入實(shí)際上相當(dāng)于按照全額征稅，因此，綜合測(cè)算，“營(yíng)改增”之后部分銀行整體稅負(fù)水平可能會(huì)上升。

不過(guò)從更長(zhǎng)的周期看，營(yíng)改增減稅效應(yīng)將體現(xiàn)。

“有些金融業(yè)尤其是銀行營(yíng)改增5月增加了稅負(fù)，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)在營(yíng)改增前已較多購(gòu)進(jìn)，使得營(yíng)改增后進(jìn)項(xiàng)抵扣很少，短時(shí)間內(nèi)稅負(fù)有所上升。但如果從三年或五年的周期來(lái)看，銀行會(huì)有批量購(gòu)進(jìn)帶來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅額增加，應(yīng)納稅額減少。

另外，銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房租的結(jié)算，往往一年結(jié)算一次，5月份房租抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額未能體現(xiàn)，也使當(dāng)月應(yīng)納稅額增加。因此，應(yīng)從周期角度考察稅負(fù)，更準(zhǔn)確。再就是，金融業(yè)營(yíng)改增，稅率由5%轉(zhuǎn)換為6%，同口徑只提高0.66%，考察周期內(nèi)購(gòu)進(jìn)及其進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅負(fù)穩(wěn)中有降是有保障的?！鄙綎|財(cái)經(jīng)大學(xué)教授潘明星告訴第一財(cái)經(jīng)記者。

房地產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)也在減稅

同樣在5月1日被納入營(yíng)改增的房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)也有所減輕。

聯(lián)洋置業(yè)有限公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售的企業(yè)。營(yíng)改增后，企業(yè)銷售“老項(xiàng)目”因政策平移仍可按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)本以為稅率沒(méi)有變化，稅收也不會(huì)有太大變化。但5-6月，企業(yè)累計(jì)銷售額超過(guò)9億元，較繳納營(yíng)業(yè)稅，累計(jì)減負(fù)為240余萬(wàn)。

總部位于上海的小南國(guó)集團(tuán)(03666)有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴第一財(cái)經(jīng)，營(yíng)改增后，企業(yè)稅負(fù)得到明顯降低，提升了經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。自5月1日至6月底，小南國(guó)稅負(fù)降低約900萬(wàn)元，到2016年底預(yù)計(jì)公司整體稅負(fù)將降低近5000萬(wàn)元，這對(duì)于整個(gè)上市公司的經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)是相當(dāng)之大。

另外，營(yíng)改增讓整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理趨于規(guī)范。以原材料為例，小南國(guó)合作的供應(yīng)商多為行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀、規(guī)范的企業(yè)，在營(yíng)改增全面推開之前，其在采購(gòu)環(huán)節(jié)取得的發(fā)票中就已經(jīng)有45%左右的增值稅專用發(fā)票;在營(yíng)改增推開后，通過(guò)短期準(zhǔn)備，這一比例就已上升至85%。僅此一項(xiàng)，或?qū)槠髽I(yè)節(jié)約上千萬(wàn)的稅收成本。

小南國(guó)集團(tuán)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對(duì)于規(guī)范的餐飲集團(tuán)，相比較于稅負(fù)下降、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)提升，他們更樂(lè)意看到整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更趨于規(guī)范，避免了餐飲行業(yè)內(nèi)非同一起跑線的競(jìng)爭(zhēng)格局。

企業(yè)減稅體現(xiàn)為政府稅收的減少，7月數(shù)據(jù)最為明顯。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，原營(yíng)業(yè)稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現(xiàn)為增值稅增收、營(yíng)業(yè)稅減收?？紤]收入在項(xiàng)目間轉(zhuǎn)移因素，將改征增值稅與營(yíng)業(yè)稅合并計(jì)算，7月這兩項(xiàng)收入合計(jì)同比下降10.9%，其中，新納入試點(diǎn)的建筑業(yè)下降23.8%、金融業(yè)下降18.8%、房地產(chǎn)業(yè)下降7.5%。

營(yíng)改增后半場(chǎng)減稅力度更大

自5月1日全面營(yíng)改增推開以來(lái)，減稅力度不斷加大。

比如，江西省財(cái)政廳數(shù)據(jù)顯示，前5個(gè)月該省財(cái)政總收入增速不斷攀升至兩位數(shù)，但全面營(yíng)改增推開后，6月份江西省增值稅、營(yíng)業(yè)稅、改征增值稅為77.5億元，比去年同期減少了34.9億元，下降31%。

江西省財(cái)政廳分析稱，這拉低當(dāng)?shù)刎?cái)政總收入增幅2.2個(gè)百分點(diǎn)，減收效應(yīng)已有顯現(xiàn)，并將在下半年對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)較大影響。

為了將減稅落到實(shí)處，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也展開行動(dòng)。

上海市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴第一財(cái)經(jīng)記者，稅務(wù)機(jī)關(guān)下階段圍繞稅負(fù)“只減不增”的改革目標(biāo)，將持續(xù)做好政策宣傳和數(shù)據(jù)分析等相關(guān)工作。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的采集和運(yùn)用，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)改革行業(yè)的稅負(fù)變化情況，通過(guò)細(xì)化對(duì)各類數(shù)據(jù)的分析比較，找出稅負(fù)變化的規(guī)律和原因。

另外，上海市稅務(wù)局還將持續(xù)加大政策宣傳力度，主要通過(guò)加大宣傳講清改革的“重點(diǎn)”，鼓勵(lì)納稅人以增加設(shè)備采購(gòu)、購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)等形式，增加可抵扣項(xiàng)目，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí);通過(guò)開展培訓(xùn)理清“減稅”的“難點(diǎn)”，進(jìn)一步幫助企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，以增加試點(diǎn)納稅人的實(shí)際抵扣項(xiàng)目等。

上海市稅務(wù)局持續(xù)引導(dǎo)企業(yè)應(yīng)抵盡抵，“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”地逐戶引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)“應(yīng)抵未抵”項(xiàng)的梳理，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，重塑內(nèi)部核算流程，引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)增值稅稅制需要，真正全面享受到改革的紅利。

胡根榮表示，建筑企業(yè)在以后的工程建設(shè)中，要注意選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商和分包商，規(guī)范運(yùn)作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實(shí)際稅負(fù)。營(yíng)改增會(huì)激勵(lì)房地產(chǎn)開發(fā)商增加精裝修房屋供給，轉(zhuǎn)型成功的企業(yè)將率先享受到減稅優(yōu)惠。

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